Audit Quality Insights für den Aufsichtsrat

Dialog mit dem Abschlussprüfer im Aufsichtsrats-Interesse nutzen

Der Dialog über die Prüfungsqualität sollte vom Aufsichtsrat keineswegs als bürokratische Pflichtübung verstanden werden. Ein effektiver Dialog mit dem Abschlussprüfer erhöht für den Aufsichtsrat auch den Nutzen der Abschlussprüfung für seine eigene Überwachungsaufgabe. Um den hierfür notwendigen Dialog zwischen Aufsichtsräten und ihren Abschlussprüfern über Fragen der Prüfungsqualität zu unterstützen, möchte das Audit Committee Institute e.V. (ACI) mit dem Beileger des "Navigator für den Aufsichtsrat" konkrete Hilfsmittel und für die Beurteilung der Prüfungsqualität an die Hand geben.

Bereits die Neufassung des Deutschen Corporate Governance Kodex empfahl 2019 die regelmäßige Beurteilung der Prüfungsqualität durch den Aufsichtsrat. Das Anfang Juli in Kraft getretene Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz (FISG) stellt nun klar, dass der Aufsichtsrat nicht nur die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, sondern die Qualität der Abschlussprüfung insgesamt überwachen muss. Das Audit Committee Institute e.V. (ACI) hat in Erweiterung daher einen Leitfaden herausgegeben, der dem Aufsichtsrat hierbei weitere Hilfestellung leisten soll.

Qualitätsbericht und Audit Quality Indicators als Hilfsmittel

Im Rahmen seiner Diskussion über die Wiederbestellung des Abschlussprüfers wird sich der Aufsichtsrat in der Regel am intensivsten mit der Qualität der Abschlussprüfung befassen. Um dem Aufsichtsrat den Dialog mit dem Abschlussprüfer über die Prüfungsqualität zu erleichtern, regt die neue Broschüre zum einen an, dass der Abschlussprüfer in geeigneter Weise dem Aufsichtsrat über Qualitätsaspekte berichtet („Qualitätsbericht“). Zum anderen stellt sie dem Aufsichtsrat typischerweise vorkommende Qualitätsthemen vor und unterbreitet diesem hierzu konkrete Prüfungsqualitätsindikatoren (Audit Quality Indicators).

Qualitätsbericht

Der betont informell gehaltene Qualitätsbericht des Abschlussprüfers bereitet den strukturierten Austausch über Qualitätsthemen vor. Der Dialog soll ganz auf das geprüfte Unternehmen und die Besonderheiten der eigenen Abschlussprüfung fokussieren. Dabei könnte sich der Abschlussprüfer unter Verwendung von mit dem Aufsichtsrat abgestimmten Audit Quality Indicators auch zu den Vorkehrungen der Prüfungsgesellschaft zur Sicherstellung der Prüfungsqualität näher äußern.

Audit Quality Indicators

Prüfungsausschüsse ziehen im internationalen Kontext vermehrt Audit Quality Indicators heran, um über deren Diskussion mit dem Abschlussprüfer zu vertieften Einsichten in zentrale Aspekte der Abschlussprüfung zu gelangen und mögliche Verbesserungen für das folgende Geschäftsjahr zu identifizieren. Mustersätze zu Audit Quality Indicators stammen aus den USA, Kanada und Singapur. Sie bieten den Aufsichtsräten eine wertvolle Orientierungshilfe, um umfassend jene Themen mit dem Abschlussprüfer erörtern zu können, die jeweils für die eigene Prüfung relevant sind.

Vor diesem Hintergrund hat das Audit Committee Institute e.V. den eigenen ACI-Audit Quality Insights-Mustersatz für das deutsche Prüfungsumfeld entwickelt und spricht zehn Qualitätsthemen an, die typischerweise im Rahmen einer laufenden Mandatsbeziehung von Interesse sind. Ein besonderer Abschnitt widmet sich zudem den Besonderheiten bei der Auswahl eines neuen Abschlussprüfers.

Inhalt der Broschüre

Prüfungsqualität rückt verstärkt in den Fokus der Aufsichtsratsarbeit

Strukturierung eines effektiven DIalogs zur Prüfungsqualität mittels eines "Qualitätsberichts"

• Beurteilungsmaßstab für die Überwachung
• Vertiefte Prüfung zum Ende des Prüfungszeitraums mithilfe eines "Qualitätsberichts"

Audit Quality Indicators als Hilfsmittel für die Qualitätsüberwachung

• Warum sind Audit Quality Indicators sinnvoll?
• Mustersatz zu Audit Quality Indicators - die ACI-Audit Quality Insights
• Festsetzung der relevanten Audit Quality Indicators - ein Maßanzug für Prüfungsausschüsse

Konkrete Verwendung von Audit Quality Indicators anhand der ACI-Audit Quality Insights

• Die zehn Qualitätsthemen der ACI-Audit Quality Insights im Einzelnen
• Audit Quality Indicators bei der Ausschreibung des Abschlussprüfers